樓繼偉：財政赤字率提至3% “營改增”立下軍令狀

3月7日，財政部部長樓繼偉、部長助理許宏才就“財政工作和財稅改革”的相關問題回答中外記者的提問。樓繼偉回應稱稅制改革低于社會預期，“很慚愧”。其中李克強總理已為“營改增”定下5月1號的軍令狀。

　　隨著經(jīng)濟繼續(xù)面臨下行風險，2016年財稅政策的主題將是“減稅”和“赤字”。國務院總理李克強在3月5日的政府工作報告中確定了今年財稅工作的基調(diào)。過去一兩年間，“財政政策在宏觀調(diào)控中要發(fā)揮更大作用”的聲音此起彼伏，雖然政策動作在一些經(jīng)濟學家看來依然過于保守，但也是近年少見的擴張力度。

　　例如政府工作報告中提出將今年的財政赤字率提高到3%，是近年首次達到這么高的比例。

　　央行調(diào)查統(tǒng)計司司長盛松成不久前撰文稱可將中國財政赤字率提高到4%甚至更高水平，社科院學部委員、前央行貨幣政策委員會委員余永定在接受時代周報記者采訪時也表示贊成。不過，資深財稅專家、國務院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日則指出“赤字短期可以提高，但不能指著赤字過日子”。

　　5月1日“營改增”將覆蓋全行業(yè)

　　2015年底的中央經(jīng)濟工作會議一改此前數(shù)年“結構性減稅”的提法，提出“實行減稅政策”，日前的十二屆全國人大會議上，國務院總理李克強作報告時，“結構性減稅”未被提及，而是直接使用“減稅降費”。這意味著更有力的減稅信號。

　　2016年減稅的重頭戲仍然是營改增。李克強總理宣布了減稅降費方面今年要采取的三項措施：一是全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活性服務業(yè)，將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。二是取消違規(guī)設立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金，擴大水利建設基金等免征范圍。三是將18項行政事業(yè)性收費的免征范圍，從小微企業(yè)擴大到所有企業(yè)和個人。李克強稱，實施上述政策，今年將比改革前減輕企業(yè)和個人負擔5000多億元。

　　“營改增”承擔了減稅以及完善稅制結構的雙重任務。原計劃在“十二五”力爭完成的營改增，2015年并未收官。

　　據(jù)了解，從2009年起，我國開始了生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉型的改革，所謂消費型增值稅，是指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期購進的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅，但目前只允許機器設備等固定資產(chǎn)抵扣。

　　“營改增”現(xiàn)在還剩建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活類服務業(yè)四個難點行業(yè)尚未進行。在后續(xù)營改增全面推開過程中，新增不動產(chǎn)所含增值稅也會進入抵扣范圍，這帶來的減稅效果將非常明顯。

　　接受時代周報采訪的財稅專家表示，政府工作報告的表述，意味著到5月1日“營改增”將覆蓋所有行業(yè)和企業(yè)。住建部辦公廳不久前也發(fā)文，要求做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作，文件稱，建筑業(yè)擬征增值稅率為11%，各地區(qū)、各部門需在2016年4月底前完成計價依據(jù)的調(diào)整準備。

　　增值稅向中央傾斜“不大可能”

　　目前，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅是我國地稅收入中的三大主體稅種，增值稅是中央和地方共享稅，中央和地方的分享比例是75∶25，營改增的推進無疑使得地方稅收收入縮小。此前有學者測算得出，營改增完成后地方財政收入將會減少30%。

　　因此李克強總理在政府工作報告中還提出，要“合理確定增值稅中央和地方分享比例。把適合作為地方收入的稅種下劃給地方，在稅政管理權限方面給地方適當放權。”

　　“財政部還在研究方案，還沒出來，增值稅中央和地方分享比例的調(diào)整會向地方傾斜。”資深財稅專家、國務院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日對時代周報表示。此前有觀點認為考慮到一些事權會收歸中央，增值稅分享比例也可能會向中央傾斜，但倪紅日在接受時代周報采訪時對此表示“不大可能”。

　　至于“把適合作為地方收入的稅種下劃給地方，在稅政管理權限方面給地方適當放權”的說法，雖然政府工作報告沒有提及具體稅種，但此前輿論最為關注的是消費稅的調(diào)整。在我國消費稅是次于增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅的第四大稅種，此前有媒體報道說消費稅可能由中央稅變成中央和地方共享稅。

　　不過，根據(jù)時代周報記者了解，將部分消費稅劃給地方現(xiàn)在主要還是學界層面的探討。消費稅改革首要的是擴圍。財政部財科所所長劉尚希此前表示，按照財稅改革的整體方案，消費稅改革的基本原則是：將“三高”，即高耗能、高污染和高檔消費品，納入消費稅的征收范圍。

　　倪紅日對時代周報記者表示，哪些稅種會下劃給地方，相關部門并沒有確定，現(xiàn)在還不好說。

　　在人大會議新聞發(fā)布會上，會議發(fā)言人傅瑩回應稅收法定問題時提到，2015年立法法修改后，所有稅種的設立、稅率的確定、稅收征收管理等基本內(nèi)容都由法律規(guī)定。環(huán)境保護稅法、資源稅法、增值稅法、關稅法等都已經(jīng)列入了立法規(guī)劃。“其中，環(huán)境保護稅法列入了今年的立法計劃，我們希望能夠順利出臺。”

　　“環(huán)境保護稅去年已經(jīng)征求意見了，個人所得稅改革方案也在醞釀，但是既然政府工作報告中除了營改增沒有提到其他，那么其實也就沒有時間表。”倪紅日表示，今年稅制調(diào)整的主要力量放在營改增上。

　　擴大赤字主要用于減稅降費

　　去年以來，經(jīng)濟下行的局勢愈加嚴峻，政府工作報告明確要“實施增加必要的財政支出和政府投資，加大對民生等薄弱環(huán)節(jié)的支持”。

　　因此降稅減費少不了更大的財政赤字支持，市場預期的財政赤字擴大終成現(xiàn)實。李克強在作政府工作報告時宣布：2016年，赤字率提高到3%。據(jù)了解，這是近年首次達到這么高的比例。

　　“中國的財政赤字率和政府債務率在世界主要經(jīng)濟體中相對較低，這樣的安排是必要的、可行的，也是安全的。適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進一步減輕企業(yè)負擔。”李克強如是說道。

　　一直以來，歐盟馬斯特里赫特條約中提出的60%的政府負債率和3%的赤字率紅線，被視為財政風險警戒線，中國官方和民間也常常引用這一標準。2009年為應對國際金融危機沖擊，中國財政赤字率曾大幅提高至2.8%。去年的赤字率則是2.3%。

　　具體地說，今年擬安排財政赤字2.18萬億元，其中，中央財政赤字1.4萬億元，地方財政赤字7800億元。跟往年相比，財政赤字增加5600億元，中央和地方分別增加了2800億元。

　　與5000多億元的減稅幅度對比，赤字增加幅度大致相當。因此政府工作報告也表示“適度擴大赤字，主要用來減稅降費”，兩會期間也有財稅專家強調(diào)，赤字率提高主要不是用在開支上，而是用在減免各種稅費上，財政對基建投資等方面的支持還需依賴其他手段。

　　也因此，3%的赤字率在一些專家學者看來還太保守。央行調(diào)查統(tǒng)計司司長盛松成不久前撰文稱，可將中國財政赤字率提高到4%，甚至更高水平，3%的警戒線并不符合我國的實際情況。社科院學部委員、前央行貨幣政策委員會委員余永定也在接受時代周報記者采訪時表示，贊成盛松成的觀點，現(xiàn)階段刺激經(jīng)濟貨幣政策不是有效政策，必須依靠財政擴張。

　　高赤字率是防止經(jīng)濟繼續(xù)下行危險的無奈選擇，也有專家認為赤字的增加應更謹慎。“在這個問題上不能按照國際水平去比較，因為實際上現(xiàn)在一些國家的政府主權債務、政府負債率、赤字率已經(jīng)很高，跟其他經(jīng)濟發(fā)達國家比，我們的確不能說是高的，比日本、美國都要低，但是他們自身的模式是有問題、需要改革的，我們應該借鑒別人的好的經(jīng)驗，而不是別人的教訓。赤字短期可以提高，但不能指著赤字過日子。”倪紅日表示。

　　地方債發(fā)行量或接近5萬億

　　如果新增加的赤字主要只能用來彌補稅收收入的下降，那么財政支出的擴張還要依賴其他方式。值得注意的是政府工作報告中提到的不計入財政赤字、列入政府型基金預算管理的地方專項債規(guī)模—較2015年的1000億元增加了3000億元，達到4000億元。

　　年初，中金公司的一份報告稱，2016年地方政府債券發(fā)行量會達到4.5萬億-5萬億。根據(jù)此次政府工作報告的內(nèi)容，這一數(shù)據(jù)基本合理。

　　2015年，經(jīng)全國人大、國務院批準，下達的新增地方政府債券額度為6000億元，其中包括5000億元的一般地方政府債券和1000億元的地方專項債。根據(jù)今年的政府工作報告安排的數(shù)字，7800億元的地方財政赤字和4000億的地方專項債相加，今年的新增地方政府債券發(fā)行規(guī)模會達到1.18萬億元。

　　與此同時，地方政府置換債券還將繼續(xù)發(fā)行—去年的置換規(guī)模是3.2萬億元。據(jù)時代周報了解，2016年只有2.8萬億元地方債務到期，但根據(jù)財政部此前表示的“存量債務將用三年左右時間進行置換”的計劃，未來三年共有11.2萬億元地方債務需要置換為債券，年均需要置換3.7萬億元，多家市場機構的研究報告指出，地方政府今年可能提前置換未到期債務。

　　因此按照1.18萬億元的新增地方債發(fā)行規(guī)模加上年均3.7萬億元的置換規(guī)模計算，今年地方政府債券發(fā)行量接近5萬億元。

備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。