沈陽(yáng)市地稅局落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

減稅負(fù)穩(wěn)增長(zhǎng)調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生

沈陽(yáng)市地稅局落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

市地稅局詳解孵化器、大學(xué)科技園和企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是撬動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的有力杠桿，直接體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變路徑。

近年來(lái)，沈陽(yáng)市地稅局堅(jiān)持“服務(wù)發(fā)展”主線，充分發(fā)揮稅收職能作用，嚴(yán)格執(zhí)行并用足用好支持企業(yè)自主創(chuàng)新、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)等稅收優(yōu)惠政策，為沈陽(yáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展“鼓勁助力”。

4月27日，沈陽(yáng)晚報(bào)、沈陽(yáng)網(wǎng)記者特別邀請(qǐng)沈陽(yáng)市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人就科技企業(yè)孵化器和國(guó)家大學(xué)科技園享受的一攬子稅收優(yōu)惠政策以及企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策進(jìn)行解讀。

科技企業(yè)孵化器稅收有優(yōu)惠

深化科技體制改革，加快國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)是國(guó)家的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略，為了落實(shí)國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的配套措施，2011年曾發(fā)文延續(xù)2007年發(fā)布的科技企業(yè)孵化器和國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策。延期政策再次到期后，由于營(yíng)改增的逐步推進(jìn)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展等一些新情況的出現(xiàn)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局再次發(fā)出《關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》、《關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策的通知》，即財(cái)稅〔2013〕117號(hào)文和財(cái)稅〔2013〕118號(hào)文，兩個(gè)通知對(duì)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家大學(xué)科技園享受的一攬子稅收優(yōu)惠政策作出明確規(guī)定，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，也方便納稅人理解適用稅收政策。

科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知規(guī)定，自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器（也稱(chēng)高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！盃I(yíng)改增”后的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策處理問(wèn)題由“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策另行規(guī)定。符合非營(yíng)利組織條件的科技企業(yè)孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

大學(xué)科技園部分稅可免征

國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策的通知規(guī)定，自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！盃I(yíng)改增”后的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策處理問(wèn)題由“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策另行規(guī)定。符合非營(yíng)利組織條件的國(guó)家大學(xué)科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

前述兩個(gè)通知還對(duì)符合“孵化器”、“科技園”、“孵化企業(yè)”、“孵化服務(wù)”的條件進(jìn)行了界定。明確孵化器、科技園是否符合通知規(guī)定的各項(xiàng)條件由國(guó)務(wù)院科技行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)組織定期進(jìn)行審核確認(rèn)。通知規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策按照備案類(lèi)減免稅管理，納稅人應(yīng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)。

另外，為了防范個(gè)別企業(yè)利用支持政策騙取稅收優(yōu)惠，特別規(guī)定凡納稅人騙取本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起取消其享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格，2年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何享受

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入的一項(xiàng)重大科技減免稅普惠政策。但由于該政策涉及企業(yè)科技、財(cái)務(wù)、人力資源管理多個(gè)范疇，企業(yè)普遍反映執(zhí)行這項(xiàng)政策，存在研發(fā)費(fèi)用界定不清、歸集范圍把握不準(zhǔn)、財(cái)務(wù)賬目分類(lèi)困難等難點(diǎn)。特別是很多小微科技型企業(yè)，更感困難。針對(duì)這一政策的主要難點(diǎn)，市地稅局進(jìn)行了解讀。

研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足創(chuàng)新性、價(jià)值性并符合目錄。其中符合目錄，是指符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》兩個(gè)目錄中的任何一個(gè)就可以享受加計(jì)扣除。

據(jù)介紹，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策一般包括項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié)。可加計(jì)扣除的四種研發(fā)方式包括自主開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)和集中開(kāi)發(fā)。

哪些費(fèi)用可以稅前加計(jì)扣除

國(guó)家稅務(wù)總局在2008年下發(fā)的關(guān)于《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》中規(guī)定，8項(xiàng)費(fèi)用在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。這8項(xiàng)費(fèi)用包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用；專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

2013年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》，對(duì)前述政策進(jìn)行了補(bǔ)充，企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的以下5項(xiàng)費(fèi)用，也可納入稅前加計(jì)扣除范圍：一是企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；二是專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用；三是不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)；四是新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)；五是研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。