房地產(chǎn)稅和個人所得稅（下稱“個稅”）如何改革？地方收入體系如何構(gòu)建？
財政部部長肖捷日前在《黨的十九大報告輔導(dǎo)讀本》中撰文回答了上述問題。這篇名為《加快建立現(xiàn)代財政制度》的文章描繪了十九大之后的財稅改革藍(lán)圖。
第一財經(jīng)記者發(fā)現(xiàn)，在備受關(guān)注的房地產(chǎn)稅方面，肖捷首次提出按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實施。對工商業(yè)房地產(chǎn)和個人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅，適當(dāng)降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。
個稅改革則與此前已明確的方向相同：建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。而營業(yè)稅改增值稅后，失去主體稅種的地方政府未來將以共享稅為主、專享稅為輔，地方稅種和稅權(quán)將擴(kuò)大。
國家行政學(xué)院教授馮俏彬告訴第一財經(jīng)記者，中國稅制改革既反映了十九大報告精神，旨在解決人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾，個稅、房地產(chǎn)稅改革都將有利于促進(jìn)收入分配更合理。同時稅制改革延續(xù)了十八屆三中全會確立的稅制改革思路，基本方向和內(nèi)容并沒有變化，承前啟后繼往開來。
房地產(chǎn)稅征收原則確立
不同于已經(jīng)實施、主要針對工商業(yè)房屋征收的房產(chǎn)稅，一字之差的房地產(chǎn)稅將對個人住房征稅，因此備受老百姓關(guān)注。
2015年8月，房地產(chǎn)稅正式列入十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃，意味著房地產(chǎn)稅立法啟動。肖捷在上述文章中，首次明確了房地產(chǎn)稅將按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實施。
在稅收法定原則下，任何新稅種必須先立法后征收。因此，“立法先行”已是社會普遍共識。
“所謂充分授權(quán)，應(yīng)該是給地方政府充分授權(quán)，讓地方根據(jù)實際情況來決定具體實施方案。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財經(jīng)記者。
馮俏彬也持相同觀點：“各地房地產(chǎn)情況差異大，因此地方政府對當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)情況更熟悉，給地方充分授權(quán)，讓它在授權(quán)范圍內(nèi)選擇具體開征時間、適用稅率、征收對象，從而有利于房地產(chǎn)稅平穩(wěn)落地。”
在上述文章涉及健全地方稅體系改革內(nèi)容中，肖捷表示在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)的前提下，根據(jù)稅種特點，通過立法授權(quán)，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，地方稅收管理權(quán)限主要集中在省級。
中國稅務(wù)學(xué)會學(xué)術(shù)研究委員會副秘書長焦瑞進(jìn)告訴第一財經(jīng)記者，分步推進(jìn)原則意味著房地產(chǎn)稅征收，可能采取先城市后鄉(xiāng)鎮(zhèn)、先市民后農(nóng)民、先企業(yè)后個人策略逐步實施。
此次肖捷文章提到對工商業(yè)房地產(chǎn)和個人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅，此前業(yè)內(nèi)達(dá)成共識的按評估值征稅首次明確。
接受第一財經(jīng)采訪的多位財稅專家均表示，房屋的評估值應(yīng)是房屋市場價值，而非房產(chǎn)原值（即購房時
價格），但由于近些年房價上漲較快，因此最終評估值應(yīng)該會有折扣。
上海財經(jīng)大學(xué)朱為群教授告訴第一財經(jīng)記者，房屋評估值是以市場價值為基礎(chǔ)，但一般會低于市場價值，并保持一定時期內(nèi)的穩(wěn)定。焦瑞進(jìn)認(rèn)為，房屋估值過高，可以給予折扣。
事實上，現(xiàn)行的針對工商業(yè)房產(chǎn)征收的房產(chǎn)稅在計稅時，對房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納，具體標(biāo)準(zhǔn)由地方確定。
對于肖捷文章中提出的適當(dāng)降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，馮俏彬認(rèn)為，隨著對后端居民住房保有環(huán)節(jié)征稅，前端的建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)將相應(yīng)降低，確?？傮w稅負(fù)平穩(wěn)，這有利于房地產(chǎn)稅推出。
朱為群表示，建設(shè)和交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降低，主要涉及土地增值稅制度的改革，以及各種行政性收費(fèi)改革，具體怎么降可能需要考慮財政承受能力等各種因素。
個稅：優(yōu)化稅率完善稅前扣除
個稅改革事關(guān)老百姓錢包，備受關(guān)注。
肖捷在上述文章中表示，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)功能。實行代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管制度，加快完善個人所得稅征管配套措施，建立健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。
馮俏彬表示，個稅改革內(nèi)容與此前一脈相承。今年全國兩會上，肖捷已經(jīng)透露出個稅改革正在設(shè)計和論證中，總的思路是個稅改革要從中國的實際出發(fā)，實行綜合與分類相結(jié)合，方案總體設(shè)計、實施分步到位，逐步建立起適合我國國情的個人所得稅制。
目前我國工薪個稅共有七檔，稅率范圍為3%~45%。楊志勇認(rèn)為，我國工薪稅率過高，稅率級距窄，不利于吸引高端人才和培育中產(chǎn)階層。這一問題已經(jīng)比較突出，需要盡快調(diào)整。
因此，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)成為個稅改革的重頭戲。不少專家建議，適當(dāng)減少稅率檔次降低稅率。比如，全國人大財經(jīng)委副主任委員黃奇帆建議，首先降低個人所得稅中工薪所得最高稅率，由45%下調(diào)至25%。
在綜合所得的個稅制度下，適度增加稅前扣除也備受民眾關(guān)注。
綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，一大優(yōu)點是在綜合工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等收入后，在綜合扣除基礎(chǔ)上可以適當(dāng)增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目，比如“二孩”家庭的教育等支出、房貸利息支出等，這可以讓稅制更加公正公平。
在全國兩會上，肖捷表示，將考慮適當(dāng)增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目，如有關(guān)“二孩”家庭的教育等支出會考慮在內(nèi)。除此之外，可能還有
其他的專項扣除項目也要予以考慮，目的就是為了進(jìn)一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。
地方稅及稅權(quán)雙擴(kuò)圍
營業(yè)稅改增值稅之后，地方稅種營業(yè)稅近日正式被廢除，失去主體稅種的地方政府面臨地方稅體系構(gòu)建。此次的十九大報告則明確提出“健全地方稅體系”。
肖捷在上述文章內(nèi)首次明確提出，結(jié)合財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分、稅收制度改革和稅收政策調(diào)整，考慮稅種屬性，在保持中央和地方財力格局總體穩(wěn)定的前提下，科學(xué)確定共享稅中央和地方分享方式及比例，適當(dāng)增加地方稅種，形成以共享稅為主、專享稅為輔，共享稅分享合理、專享稅劃分科學(xué)的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。
馮俏彬告訴第一財經(jīng)記者，目前中央和地方政府財力基本平分，營業(yè)稅改增值稅后，為了保持財力格局穩(wěn)定，增值稅中央與地方分享比例暫時調(diào)整為五五分成，但未來這一分享比例會調(diào)整。
肖捷認(rèn)為，在目前已實施的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅等地方稅的基礎(chǔ)上，繼續(xù)拓展地方稅的范圍，同時逐步擴(kuò)大水資源費(fèi)改稅改革試點，改革完善城市維護(hù)建設(shè)稅。
馮俏彬表示，2018年開征的環(huán)境保護(hù)稅屬于地方稅種，未來開征的房地產(chǎn)稅也是地方稅種。而消費(fèi)稅等部分稅目可以移交給地方。
目前，
河北正進(jìn)行水資源稅試點，今年預(yù)算報告明確水資源稅試點將擴(kuò)圍。
除了適當(dāng)增加點稅種外，肖捷還在文內(nèi)提出“擴(kuò)大地方稅權(quán)”。在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)的前提下，根據(jù)稅種特點，通過立法授權(quán)，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，地方稅收管理權(quán)限主要集中在省級。
另外，肖捷提出統(tǒng)籌推進(jìn)政府非稅收入改革。加快非稅收入立法進(jìn)程。深化清理收費(fèi)改革，繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅。在規(guī)范管理、嚴(yán)格監(jiān)督的前提下，適當(dāng)下放部分非稅收入管理權(quán)限。 目前，監(jiān)管方面尚無新動作落地，對于現(xiàn)金貸平臺的監(jiān)管仍以一行三會等監(jiān)管部門公布的措施為準(zhǔn)。
在爭議未了、命運(yùn)未決的關(guān)頭，現(xiàn)金貸平臺與持牌金融機(jī)構(gòu)的合作悄然生變。
“年化利率超過36%紅線的平臺，銀行早就不給資金了。”某消費(fèi)金融分期平臺人士告訴記者。
除銀行之外，目前現(xiàn)金貸或者消費(fèi)分期平臺背后“金主”還包括信托、消費(fèi)金融公司等持牌金融機(jī)構(gòu)，以及P2P平臺。
從趣店披露的招股書可見：截止到2017年6月30日，該平臺48.1%的放貸資金來自銀行、消費(fèi)金融、信托等持牌金融機(jī)構(gòu)。“這不是孤例，行業(yè)都是這樣，大多數(shù)是小銀行。”上述平臺人士說。
現(xiàn)金貸和另一大資金供給方信托公司的合作似乎也開始收緊。記者獲悉，有信托公司已停止與現(xiàn)金貸平臺合作，而且是規(guī)模較大的“頭部”平臺。主要是雙方合作條件未談攏，該信托公司抬高了資金成本。
某信托投行部人士告訴記者，該公司曾考慮與現(xiàn)金貸平臺合作，但現(xiàn)在完全放棄，主要是無法容忍較高的壞賬率。
這些持牌金融機(jī)構(gòu)之所以愿意提供資金，自然是因為現(xiàn)金貸業(yè)務(wù)的高回報。從趣店半年掙10億元，到拍拍貸半年賺10.5億元，都足以印證現(xiàn)金貸的吸金能力。“短期內(nèi)能快速實現(xiàn)盈利，鏈條上的每個環(huán)節(jié)都嘗到了甜頭。我們也在轉(zhuǎn)現(xiàn)金貸，這不需要場景，又能掙錢。”上述平臺人士透露，只是現(xiàn)在找低成本資金的難度更大了。
某城商行資管部人士則告訴記者，對于轉(zhuǎn)型中的銀行來說，與現(xiàn)金貸平臺合作，還可以增加資產(chǎn)規(guī)模，又能獲取用戶資源。銀行也比較挑剔，會對合作平臺設(shè)定合作準(zhǔn)入條件，比如股東規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)控模型、歷史數(shù)據(jù)等等。
近期，央行有關(guān)負(fù)責(zé)人公開表示，包括現(xiàn)金貸在內(nèi)的所有金融業(yè)務(wù)都要納入監(jiān)管?？梢灶A(yù)見，監(jiān)管對現(xiàn)金貸業(yè)務(wù)的整頓力度或?qū)⒊^之前?！ ∨炫刃侣劔@悉，31省（市、區(qū)）三季度的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)已于近日全部出爐。通過分析各地數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2017年前三季度，
西藏、
貴州GDP增速繼續(xù)保持兩位數(shù)增長領(lǐng)跑全國。
廣東、
江蘇GDP首超6萬億元，
河南首超3萬億元，上海、
福建GDP首超2萬億元，
山西、
云南GDP則首超萬億元。
與去年同期相比，省份之間經(jīng)濟(jì)總量的排名發(fā)生了變化：上海進(jìn)入前十排名，從去年的第11位，升至第10位；
安徽超過
北京，升至第12位；
江西、
重慶超過
內(nèi)蒙古，分別位列第16、17位；山西超過
吉林和
黑龍江，升至第22位。
浙江、上海、
新疆、山西、
遼寧三季度增速比上半年加快
從三季度各地經(jīng)濟(jì)增速來看，全國共有23個省份增速跑贏全國。其中，西藏、貴州、重慶延續(xù)上半年良好形勢，繼續(xù)保持兩位數(shù)增長，但增速稍有所放緩。西藏和貴州以10.1%的增速領(lǐng)跑全國，重慶則以10%的增速緊隨其后。
根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，今年前三季度全國GDP增速達(dá)到6.9%，與上半年持平。而從地方的情況來看，浙江、上海、新疆、山西、遼寧表現(xiàn)突出，前三季度的經(jīng)濟(jì)增速比上半年加快。以上5個省份GDP增速分別達(dá)到8.1%、7%、7.5%、7.2%和2.5%，分別比上半年加快0.1、0.1、0.3、0.3、0.4個百分點。
此外，江西、
湖北、
海南、江蘇、北京、黑龍江經(jīng)濟(jì)增速與上半年持平，分別達(dá)到9%、7.8%、7.5%、7.2%、6.8%、6.3%。
若與去年同期相比，地方經(jīng)濟(jì)向好的趨勢也比較明顯。盡管跑贏或持平全國平均增速的省份個數(shù)比去年同期減少5個，但從省份自身發(fā)展來看， 共有15個省份的增速比去年同期有所加快。
其中，遼寧從去年前三季度2.2%的負(fù)增長，今年前三季度實現(xiàn)2.5%的正增長，加快了4.7個百分點。山西也由去年同期4%的增長變?yōu)?.2%的增長，加快3.2個百分點，比全國平均增速還高出0.3個百分點。
上海、安徽、江西、重慶、山西GDP排名上升
相比于經(jīng)濟(jì)增速排名的“激烈”競爭，各地GDP的位次波動相對較小，而排名前十的省份也相對穩(wěn)定。但今年前三季度，上海的經(jīng)濟(jì)頗具亮點，不僅經(jīng)濟(jì)增速重新上“7”，而且GDP首超2萬億元，擠進(jìn)全國前十名。
上海位次前進(jìn)，一方面是由于自身創(chuàng)新轉(zhuǎn)型驅(qū)動發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，前三季度新興動能增長快，規(guī)模以上工業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)制造業(yè)、固定投資、外貿(mào)增長等均有亮點。另一方面，則是由于去年排在第10位的遼寧堅持“擠水分，位次后移。遼寧今年前三季度完成經(jīng)濟(jì)總量16639億元，滑落至第14位。
廣東、江蘇、
山東依舊穩(wěn)穩(wěn)占據(jù)前3名，并且自身經(jīng)濟(jì)體量均有所跨越。廣東、江蘇均破6萬億元大關(guān)，前三季度分別完成64815億元和62604億元，而去年同期則分別完成5.7萬億元和5.5萬億元。
排名第3位的山東也首次突破5萬億元，完成地區(qū)生產(chǎn)總值54867億元。排在第5位的河南首次突破3萬億元，完成地區(qū)生產(chǎn)總值32897億元。加上完成36958億元的浙江，以上5個省份是31個省份中GDP總量超過3萬億的地區(qū)，與
其他地方拉開較大差距。
此外，安徽超過北京，升至第12位；江西、重慶超過內(nèi)蒙古，分別在第16、17位；山西超過吉林和黑龍江，升至第22位。
中西部地區(qū)勢頭強(qiáng)勁，但也有分化
就四大板塊的情況而言，國家統(tǒng)計局新聞發(fā)言人邢志宏在評價三季度經(jīng)濟(jì)時曾特別提出，中西部地區(qū)后發(fā)優(yōu)勢突出，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增速快于全國。
從經(jīng)濟(jì)增速排名前十的省份來看，除了浙江屬于東部地區(qū)外，其余9個省份均地處中西部地區(qū)。貴州和西藏在上半年領(lǐng)跑全國之后，繼續(xù)以10.1%的增速領(lǐng)先。重慶以10%的增速排在第三位，這也是僅有的經(jīng)濟(jì)增速保持兩位數(shù)增長的3個省份。
值得一提的是，貴州經(jīng)濟(jì)增速自2011年第1季度以來，已經(jīng)連續(xù)27個季度保持在全國前三位。貴州統(tǒng)計局人士在接受媒體采訪時表示：“貴州經(jīng)濟(jì)運(yùn)行延續(xù)了近幾年來持續(xù)向好的發(fā)展態(tài)勢，這種延續(xù)性，表現(xiàn)為主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增速持續(xù)高于全國、高于西部，居全國前列。從2003年以來，全省地區(qū)生產(chǎn)總值增速已經(jīng)連續(xù)14年穩(wěn)定在10%以上，這樣長時間保持兩位數(shù)增長，實屬不易。”
從貴州統(tǒng)計局發(fā)布的指標(biāo)來看，前三季度，貴州省規(guī)模以上工業(yè)增加值3244.76億元，比上年同期增長9.1%，增速高于全國水平2.4個百分點；固定資產(chǎn)投資9541.65億元，比上年同期增長20.5%；進(jìn)出口總額378.65億元，比上年同期增長37.1%，由上年同期的負(fù)增長轉(zhuǎn)為快速增長。這三個主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不僅均保持較快增長，而且還能在勢頭強(qiáng)勁的中西部地區(qū)保持領(lǐng)先地位，足以可見貴州經(jīng)濟(jì)之穩(wěn)。
更具體來看，西部地區(qū)雖有貴州、重慶、西藏表現(xiàn)搶眼的“選手”，也有仍需努力的“后進(jìn)生”，如內(nèi)蒙古、
甘肅的增速仍然落后于全國，前三季度分別實現(xiàn)5%和3.6%的增長。若再結(jié)合規(guī)上工業(yè)增加值和固定投資增速來看，西部的分化更為明顯。
內(nèi)蒙古前三季度規(guī)上工業(yè)增加值增速為2.6%，甘肅則是1.2%的負(fù)增長，在全國來看處在倒數(shù)5位之內(nèi)。固定投資增速則分別為0.4%和-38.7%，也在全國末位。
與西部地區(qū)發(fā)展仍有不均衡的情況相比，放眼中部六省，一派穩(wěn)中向好趨勢。江西、安徽、河南中部三省經(jīng)濟(jì)增速擠進(jìn)前十，分別實現(xiàn)9%、8.3%、8.1%的增速，湖北、
湖南、山西分別實現(xiàn)7.8%、7.5%、7.2%的增長，分別排在全國第12、15、19位（存在并列情況）。
再把目光放回長三角，這個僅憑三個省份就占據(jù)全國經(jīng)濟(jì)總量約1/5的地區(qū)，經(jīng)過較長一段時間的轉(zhuǎn)型升級之后，前三季度成績表現(xiàn)也可圈可點。前三季度，浙江、江蘇、上海分別實現(xiàn)8.1%、7.2%和7%的增速，持平或快于上半年。
而東北板塊的經(jīng)濟(jì)增速雖然依舊處于全國末位，但是漸漸趨穩(wěn)。無論是與上半年還是去年同期相比，均有向好趨勢。黑龍江前三季度延續(xù)上半年6.3%的增速，遼寧也比上半年經(jīng)濟(jì)增速加快0.4個百分點，但遼寧的規(guī)模以上工業(yè)增加值增速和固定投資增速仍然是負(fù)增長水平，仍需進(jìn)一步追趕。
備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。
