礦價(jià)下跌，澳大利亞怎么征稅？

礦業(yè)是澳大利亞經(jīng)濟(jì)中非常重要的一個(gè)產(chǎn)業(yè)。因此，礦業(yè)的稅收對(duì)政府財(cái)政來(lái)說(shuō)十分重要。2010年，當(dāng)時(shí)在位的陸克文總理試圖通過(guò)對(duì)礦業(yè)征收重稅來(lái)達(dá)到增加國(guó)家財(cái)政的目的。不過(guò)，今年10月份，澳大利亞政府廢除了征收兩年左右的礦產(chǎn)資源租賃稅（MRRT）。對(duì)此，各礦業(yè)巨頭表示歡迎，認(rèn)為這是在當(dāng)前礦業(yè)市場(chǎng)不景氣的情況下必須做的。 　　前后不到幾年，澳大利亞政府對(duì)礦業(yè)征稅的轉(zhuǎn)變，主要還是由于礦業(yè)繁榮周期消退，礦業(yè)經(jīng)營(yíng)情況較往年要差。不過(guò)，值得關(guān)注的是，在當(dāng)前鐵礦石市場(chǎng)下行態(tài)勢(shì)不改的情況下，澳大利亞對(duì)礦業(yè)的稅收利好會(huì)增強(qiáng)其全球的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 　歷經(jīng)曲折，澳大利亞礦業(yè)稅的變遷  　　在澳大利亞的稅制歷史中，有幾次大規(guī)模的稅制改革。從1985年開(kāi)始，由于石油價(jià)格上漲引發(fā)經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定，澳大利亞開(kāi)始進(jìn)行稅制改革，協(xié)調(diào)直接稅和間接稅之間的比例。2000年7月1日，再次當(dāng)選澳大利亞總理的霍華德開(kāi)始以商品和服務(wù)稅為主進(jìn)行大規(guī)模的稅制改革。2008年，澳大利亞再次啟動(dòng)了包括礦產(chǎn)稅在內(nèi)的近50年來(lái)該國(guó)稅制中最大規(guī)模的稅制變革。 　　本世紀(jì)以來(lái)，一輪礦業(yè)繁榮期出現(xiàn)，礦產(chǎn)品的價(jià)格迅速上漲。澳大利亞礦業(yè)部門(mén)的利潤(rùn)率大幅提高，同時(shí)抬高了國(guó)內(nèi)的原材料價(jià)格、勞動(dòng)力和資金成本，使得非礦業(yè)部門(mén)的采購(gòu)、融資成本上升，相關(guān)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力持續(xù)下降，經(jīng)營(yíng)困難進(jìn)一步加劇。為此，澳大利亞政府開(kāi)始對(duì)礦業(yè)資源稅進(jìn)行調(diào)整，從而使礦業(yè)部門(mén)讓渡在此輪礦業(yè)繁榮中間獲得的大量利潤(rùn)。 　　澳大利亞對(duì)礦業(yè)企業(yè)征收的資源稅費(fèi)主要分為兩部分：一是企業(yè)申請(qǐng)勘探權(quán)、采礦權(quán)許可時(shí)向政府繳納的許可證費(fèi)，費(fèi)用較低；二是特許權(quán)使用費(fèi)，是在澳大利亞統(tǒng)一的稅收體系之中，由澳大利亞的稅務(wù)部門(mén)征收，也被稱(chēng)為資源稅。比如，西澳大利亞州的鐵礦石資源稅是從價(jià)征收的，為銷(xiāo)售收入的5%。（詳見(jiàn)表1） 　　礦業(yè)巨頭的高額利潤(rùn)讓澳大利亞政府起了增稅的念頭。2010年5月份，陸克文政府宣布，計(jì)劃從2012年7月份開(kāi)始，對(duì)資源開(kāi)采類(lèi)企業(yè)開(kāi)征高達(dá)40%的資源超額利潤(rùn)稅。該計(jì)劃一經(jīng)公布就立刻遭到了必和必拓等礦山巨頭的反對(duì)。但此后不久，陸克文迫于壓力不得不將總理之位讓位給副總理吉拉德。新上任的總理在與礦山企業(yè)的又一輪談判中，很快就確定了修改資源稅征收的方案。 　　根據(jù)新的方案，新稅轉(zhuǎn)變?yōu)榈V產(chǎn)資源租賃稅，征收范圍縮小至鐵礦石和煤炭項(xiàng)目（針對(duì)年利潤(rùn)超過(guò)7500萬(wàn)澳元的礦業(yè)公司），稅率為應(yīng)稅利潤(rùn)的30%。當(dāng)時(shí)媒體的報(bào)道稱(chēng)，新稅收方案還規(guī)定，礦產(chǎn)企業(yè)向澳大利亞各個(gè)州政府繳納的開(kāi)采使用費(fèi)將通過(guò)聯(lián)邦退稅等方式獲得稅款抵免，以避免聯(lián)邦政府和地方政府雙重征稅。 　　此后，澳大利亞新一輪大選開(kāi)始。澳大利亞總理阿博特在當(dāng)年參加競(jìng)選時(shí)就明確提出，為了重振經(jīng)濟(jì)，必須取消礦產(chǎn)資源稅和碳稅。在阿博特當(dāng)選之后，2013年10月份，新政府即宣布計(jì)劃廢除礦產(chǎn)資源租賃稅。今年7月17日，澳大利亞議會(huì)廢除始自2012年的碳稅法案。今年9月份，澳大利亞參議院投票通過(guò)了“廢除礦業(yè)稅”的決定。2014年10月1日，礦產(chǎn)資源租賃稅被正式廢除。 　　至此，在紛紛擾擾了兩年后，澳大利亞的礦產(chǎn)資源租賃稅正式退出了歷史舞臺(tái)。 “事與愿違”，礦產(chǎn)資源租賃稅征收困難重重  　　在2009年到2011年這幾年間，澳元匯率大幅升值50%左右，非常不利于澳大利亞國(guó)內(nèi)制造業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，自本世紀(jì)的礦業(yè)繁榮以來(lái)，資源品價(jià)格的上漲吸引國(guó)際金融資本加速流入澳大利亞，加劇了該國(guó)的通貨膨脹。 　　在此背景下，澳大利亞政府希望通過(guò)進(jìn)行稅制改革，來(lái)穩(wěn)定和平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并且從在礦業(yè)繁榮中獲益豐厚的礦業(yè)中“分一杯羹”。而且，澳大利亞政府的征稅是針對(duì)企業(yè)利潤(rùn)，就是為了避免出現(xiàn)因向礦業(yè)企業(yè)增稅而導(dǎo)致下游企業(yè)成本上升的情況。從這一點(diǎn)來(lái)看，政府此舉頗有就勢(shì)取利之意。 　　但是，天不如人愿。在新的資源稅法實(shí)施一年后，澳大利亞2013年第二季度GDP（國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）同比增長(zhǎng)僅為2.6%，明顯低于2012年第二季度的3.7%。與此同時(shí)，失業(yè)率升至5.8%，幾乎與國(guó)際金融危機(jī)期間5.9%的失業(yè)率持平。關(guān)于礦產(chǎn)資源租賃稅有一組令人尷尬的數(shù)據(jù)，今年第二季度，礦產(chǎn)資源租賃稅的稅收收入僅有60萬(wàn)澳元（約合49萬(wàn)美元），剛剛夠支付一名澳大利亞高級(jí)公務(wù)員的年薪。數(shù)據(jù)顯示，征收礦產(chǎn)資源租賃稅以來(lái)，總共征收的稅額僅相當(dāng)于當(dāng)時(shí)預(yù)期的1/10。根據(jù)澳大利亞聯(lián)邦財(cái)政部在2012年的估算，礦產(chǎn)資源租賃稅將使澳大利亞政府增加140億澳元（約合114億美元）的稅收。 　　有業(yè)內(nèi)分析人士認(rèn)為，礦產(chǎn)資源租賃稅的實(shí)際征收情況與預(yù)期相距甚遠(yuǎn)的原因是，礦產(chǎn)資源租賃稅設(shè)置了大量的豁免條件和抵扣項(xiàng)目，導(dǎo)致真正所納稅額很低，這是征稅不力的重要原因。 　礦業(yè)下跌，政府轉(zhuǎn)向全力支持  　　實(shí)際上，礦產(chǎn)資源租賃稅的推出本就不合時(shí)宜，澳大利亞政府在推進(jìn)過(guò)程中不僅遭遇了諸多困難，還得罪了大型礦企和中小型礦商，并且從中并沒(méi)有獲得實(shí)際收益。 　　從礦產(chǎn)稅的推出到現(xiàn)在的廢除，全球鐵礦石和煤炭?jī)r(jià)格經(jīng)歷了一輪跌勢(shì)。尤其是今年初以來(lái)，鐵礦石價(jià)格一直呈現(xiàn)大幅下跌態(tài)勢(shì)。在澳大利亞各礦業(yè)巨頭憑借低成本瘋狂擴(kuò)產(chǎn)搶占市場(chǎng)的情況下，全球鐵礦石市場(chǎng)供應(yīng)激增，未來(lái)價(jià)格仍將持續(xù)弱勢(shì)。 　　今年9月份，在澳大利亞政府投票廢除礦產(chǎn)資源租賃稅時(shí)，英國(guó)媒體《電訊報(bào)》評(píng)論，在全球鐵礦石市場(chǎng)需求下降的時(shí)候，澳大利亞政府廢除了該稅種。這或許提出了一個(gè)問(wèn)題，就是以資源為重的澳大利亞經(jīng)濟(jì)在礦業(yè)繁榮逐漸消退的市場(chǎng)背景下將如何應(yīng)對(duì)。 　　對(duì)與占澳大利亞GDP將近7%的礦業(yè)部門(mén)來(lái)說(shuō)，在礦業(yè)繁榮漸漸消退之時(shí)，澳大利亞政府對(duì)礦業(yè)的態(tài)度實(shí)際已經(jīng)由“分一杯羹”而轉(zhuǎn)為全力支持了。除了廢除礦產(chǎn)資源租賃稅以外，12月初，澳大利亞政府發(fā)布一項(xiàng)礦業(yè)開(kāi)發(fā)勘探激勵(lì)的法案，以便推進(jìn)新礦山的開(kāi)發(fā)，主要是支持在綠地項(xiàng)目開(kāi)發(fā)方面的中小型礦商。該法案已經(jīng)被提交議會(huì)。根據(jù)該法案，小型礦商可以為了澳大利亞的股東利益而使用其稅收損失。相關(guān)外媒評(píng)論稱(chēng)，這是澳大利亞政府在進(jìn)一步支持礦業(yè)發(fā)展而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)。此外，今年10月底，澳大利亞政府發(fā)布政策，鼓勵(lì)支持礦業(yè)創(chuàng)新。 　　甚至，之前對(duì)礦業(yè)課以重稅的工黨，也表示將不再輕易對(duì)礦業(yè)征稅。今年12月份，澳大利亞現(xiàn)工黨領(lǐng)袖比爾·蕭騰（Bill Shorten）表示，未來(lái)工黨方面，除非在和各州與行業(yè)代表充分溝通的情況下，才會(huì)考慮重新引入礦業(yè)稅。同時(shí)他還表示，此前在澳大利亞礦業(yè)稅方面，工黨犯下了一些錯(cuò)誤。 　　12月18日，力拓又對(duì)外表示，澳大利亞礦業(yè)的全球競(jìng)爭(zhēng)力正在受到稅收的蠶食。隨著全球鐵礦石價(jià)格的下跌，州礦業(yè)特許使用費(fèi)在利潤(rùn)中的占比已經(jīng)越來(lái)越大。該公司還表示，根據(jù)一項(xiàng)調(diào)查，在2012~2013財(cái)年（2012年7月份~2013年6月份）澳大利亞資源類(lèi)企業(yè)的公司稅和特許使用費(fèi)已經(jīng)占到利潤(rùn)的47.1%，為近6年來(lái)的新高。 　　在澳大利亞政府取消礦產(chǎn)資源租賃稅還不到兩個(gè)月，礦業(yè)巨頭的這一表述意味深長(zhǎng)。

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